“十五五”规划纲要提出，建设法治经济、信用经济，打造市场化法治化国际化一流营商环境，形成既“放得活”又“管得好”的经济秩序。作为市场经济的最基础单元，自然人数量多、分布广、行为场景复杂，引导自然人诚信合规纳税，是提升税收征管质效的重要课题。
“十五五”规划纲要提出，建设法治经济、信用经济，打造市场化法治化国际化一流营商环境，形成既“放得活”又“管得好”的经济秩序。作为市场经济的最基础单元，自然人数量多、分布广、行为场景复杂，引导自然人诚信合规纳税，是提升税收征管质效的重要课题。
现行纳税缴费信用管理体系主要覆盖从事生产经营的企业、个体工商户、事业单位、非独立核算分支机构等主体，暂未将自然人纳税人纳入统一信用管理范围。近年来，税务部门认真贯彻落实《中共中央办公厅 国务院办公厅关于健全社会信用体系的意见》中关于“有序推进自然人信用建设”的部署要求，探索开展自然人纳税信用建设，在信息归集、记录建档、信用修复、场景应用等方面积累了有益经验。笔者认为，进一步优化完善自然人纳税信用管理应坚持稳中求进、分阶段实施。长期来看，可按照“先记录、后评价”的思路推进，通过更广范围的信息覆盖夯实信用基础，分步建立自然人纳税信用档案，聚焦重点职业人群，以正向激励凝聚全社会诚信纳税共识，强化权益保障，不断增强自然人依法纳税、合规遵从的意愿。
拓宽信息范围。稳步扩大信用信息覆盖范围，从企业、个体工商户等经营主体，逐步延伸至全体自然人纳税人。依托税务大数据全面记录自然人涉税行为，有序构建全国统一、一人一档的自然人纳税信用记录体系。深化内部数据整合，以自然人全税种纳税信息为核心，归集纳税申报、税款缴纳、发票开具、个人所得税专项附加扣除填报及汇算清缴等全场景涉税数据。在此基础上，对内建立企业等经营主体与相关自然人信用信息联动机制，将经营主体信用信息纳入法定代表人和财务负责人等个人信用记录；对外融入社会信用体系，深化与银行业金融机构等部门协作，依法合规多元归集、规范共享信息，持续拓展信用信息共享广度深度。
明晰实施路径。立足自然人纳税信用管理起步阶段实际，按照“先记录后评价、先重点后全面”的思路，分步有序稳妥推进自然人纳税信用建设。现阶段以信用记录归集为重点，规范留存自然人涉税行为信息，着力实现记录真实、归集全面、查询便捷、安全可控。同时聚焦重点职业人群，例如平台经济等领域从业人员、取得国家职业资格人员、高收入高净值人员等群体的纳税信用建设。依托平台企业与行业主管部门数据开展动态监测，实施穿透式信用监管，做到分类施策、精准服务、精细管理。
把握应用导向。考虑到自然人信用管理敏感度高、涉及面广、社会关注度高，建议初始阶段自然人纳税信用记录应用突出抓好正向激励，依法依规、审慎把握实施失信惩戒。对信用记录良好的自然人，结合实际推行线上代开发票提额、容缺办理、绿色通道、专属辅导等便利措施，并逐步推动信用信息与信贷审批、公共服务、评优评先、个人信用积分等场景深度融合，让“守信有感、信用有价”。待相关管理机制运行成熟后，再按照宽严相济、过罚相当的原则，建立“基础赋分、守信加分、失信扣分”的评价机制，从宽从轻设置失信评价指标，分级分类细化，明确守信激励、失信惩戒措施，引导自然人诚信自律。
筑牢管理基础。将信息安全管控、合法权益保护与风险防控要求贯穿自然人纳税信用管理全过程，夯实管理运行根基。严格规范信用信息采集、使用、公示范围，强化个人信息与隐私安全保护，严禁违规查询、泄露和滥用。加强部门协同协作，确保数据高效共享与安全可控。健全异议处理、申辩反馈、纠错修复闭环机制，充分保障自然人知情权、异议权、修复权。建立简易便捷、分级分类的信用修复机制，对自然人逾期申报等轻微失信行为，畅通信用纠错渠道，探索实行自动修复、全程网办，形成“记录—纠错—修复—守信”的良性循环，确保信用管理工作安全平稳运行。
（作者单位：国家税务总局湖北省税务局）
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