维护税法的统一性和公平性是破除地方保护、打通市场壁垒、实现资源高效配置的基础和保障。
维护税法的统一性和公平性是破除地方保护、打通市场壁垒、实现资源高效配置的基础和保障。
税收的发展历程助推并折射出社会进步的轨迹。人类的生存和发展，不仅需要生产和消费，还需要和平的环境、安定的秩序和便利的基础设施等外部条件。这些作为外部条件的公共产品和公共服务具有非竞争性和非排他性的特点，如果由市场提供，很容易出现“免费搭车”的问题，从而导致供给不足。税收具有强制性、规范性和一般报偿性，是公共产品和公共服务理想的成本补偿方式。如果没有税收，政府将难以提供国防、法律、治安、公共工程、基础设施等公共产品和公共服务，生产和消费无法正常进行，社会的运行和发展也将陷入困境。可见，税收在推动经济社会发展中发挥着不可替代的作用，是文明和进步的燃料。
税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，其作用机制体现在多个方面。一是一般利益机制。由于公共部门的运转依赖税收取得经济资源，政府希望作为潜在纳税人的经济活动主体拥有良好的收益前景，这对促进经济增长有很强的激励作用。二是行政管理机制。对税收的依赖，要求政府建立科学的税收征管体系并提供必要的税收服务。相应地，税收征管程序的优化也使税务管理成为广泛改善公共部门绩效的前沿领域。三是负责和回应机制。纳税人作为社会成员参与公共决策，政府对社会成员的公共需求加以回应。在税收的确立、征管以及使用过程中，通过对话和协商促进政府与社会成员的有效互动，以及社会成员诉求和意愿表达机制的完善，以提高公共部门的负责程度和资金使用效率，培养社会成员的社会责任意识和税收道德水平，使政府和社会成员之间形成良性互动关系，推进国家治理现代化。实际上，当今各国都在利用征税形成的政府与社会成员之间的有效互动机制，推动国家治理能力提升。
税收为政府取得用以满足公共需要的财政资金，是民生福祉的重要源泉。一方面，税收将社会资源从私人部门转移至公共部门，使政府有能力为社会成员提供必要的基础设施和公共服务，改善法治和营商环境，这也是市场和经济活动主体得以健康发展的外部条件。对于企业而言，税收与水电、人工、厂房等支出一样，是合规经营必须承担的成本。政府通过征税和财政支出为企业创造公平竞争环境和可持续发展条件。依法纳税既是企业因受益于政府提供的公共产品和服务而作出的成本补偿，也是履行社会责任的体现。依法纳税不仅是每个公民和企业的基本义务，也是推动政府更加重视社会成员的公共需求、提高负责程度的重要保障。
另一方面，税收是政府调节经济运行的重要政策工具。除了取得财政收入、满足政府执行公共事务的物质需要之外，税收还通过累进税率、税收减免、延期纳税等制度要素的设计，改变商品和生产要素的相对价格、调节收入分配和宏观经济运行，从而发挥优化资源配置、缩小贫富差距、促进经济稳定与增长的作用。
税收还是塑造市场规则的核心要素。维护税法的统一性和公平性是破除地方保护、打通市场壁垒、实现资源高效配置的基础和保障。近年来，为追求短期经济利益或完成招商考核指标，部分地区突破税收法律约束，通过财政返还或奖补等方式变相减免企业应纳税款，不仅加剧地方政府间“内卷式”竞争，导致税收流失，也破坏了市场公平竞争环境，割裂了全国统一大市场建设并扭曲了资源配置。清理并规范区域性税收优惠政策，推进税收法定进程，提升跨区域执法一致性，有助于降低制度性交易成本，构建法治公平的税收营商环境，促进经济高质量发展。
［作者单位：东北财经大学财政税务学院。本文系国家社会科学基金重大项目“推动全国统一大市场建设的财税体制改革研究”（24&ZDA066）的阶段性成果］
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