又到一年开学季。近期，国家税务总局12366北京纳税服务中心（以下简称12366北京中心）数据显示，不少纳税人咨询开学季子女教育专项附加扣除政策细节。
又到一年开学季。近期，国家税务总局12366北京纳税服务中心（以下简称12366北京中心）数据显示，不少纳税人咨询开学季子女教育专项附加扣除政策细节。作为学生家长和个人所得税纳税人，不要忘记一个重要事项——在个人所得税App中更新子女教育专项附加扣除申报信息。
子女教育专项附加扣除政策实现了从年满3岁到博士研究生阶段的覆盖，包括学前教育和学历教育，其中学历教育可以分为义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）和高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。作为家长，更新个人所得税专项附加扣除信息时，需要注意的事项也有所不同。
“幼升小”阶段
今年9月，张先生的女儿进入小学一年级学习。前段时间，张先生在微信公众号上看到开学季个人所得税专项附加扣除的推文，致电12366北京中心，咨询填报子女教育专项附加扣除的具体事项。
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）、《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号）等规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。其中，学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按上述规定执行，即按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。
也就是说，子女年满3岁至小学入学前，属于学前教育阶段。子女升入小学，属于义务教育阶段。虽然个人所得税专项附加扣除的金额不变，但是因子女教育阶段发生变化，纳税人需要在原有的子女教育专项附加扣除信息基础上新增一条信息。
张先生可以通过三步，新增子女教育专项附加扣除信息。第一步，登录个人所得税App，依次点击“办&查”—“专项附加扣除”—“子女教育”后，选择扣除年度“2025”，点击“准备完毕，进入填报”。第二步，在“子女信息”栏中，点击“选择子女”，选中已添加的子女后，新增一条子女教育信息。具体来说，“当前受教育阶段”选择“义务教育”，并填写具体信息。“当前受教育阶段开始时间”填写小学入学年月。“当前受教育阶段结束时间”填写预计的子女小学毕业时间；或暂不填，待毕业时再填报。第三步，根据家庭实际情况，选择“扣除比例”和“申报方式”，确认无误后提交。
笔者提醒，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
“小升初”与“初升高”阶段
近期，12366北京中心还接到不少电话，咨询孩子“小升初”与“初升高”时，在个人所得税App内具体如何填报专项附加扣除信息。
笔者提醒，孩子从小学升入初中，教育阶段未发生变化，仍然属于义务教育阶段；这种情况下，家长只需要在原有子女教育专项附加扣除记录中修改相关信息即可。孩子从初中升入高中，学历教育阶段从义务教育阶段变为高中阶段教育；这种情况下，家长需要在原有的子女教育专项附加扣除信息基础上新增一条信息，选择“高中阶段教育”并填写入学信息，不可直接修改原记录。
举例来说，假设王女士的儿子今年从某市实验小学毕业，进入该市某初中学习。王女士的儿子从小学升入初中，教育阶段未发生变化，仍然属于“义务教育”。王女士只需要在原有子女教育专项附加扣除记录中修改相关信息即可。
王女士具体可分三步进行操作。第一步，登录个人所得税App，依次点击“办&查”—“专项附加扣除”—“子女教育”，扣除年度选择“2025”，找到需要修改的子女教育专项附加扣除记录，点击“修改”—“修改教育信息”。第二步，根据其儿子初中毕业时间重新选择“当前受教育阶段结束时间”。第三步，因王女士的儿子从小学升入初中，学校有改变，还需要修改“就读学校”信息，修改完成后点击“确认修改”。
再如，假设赵女士的女儿今年9月升入普通高中学习，在个人所得税App中要如何操作呢？因初中属于义务教育阶段，普通高中则属于高中阶段教育，这种子女教育阶段发生变化的情况下，赵女士需要在原有的子女教育专项附加扣除信息基础上新增一条信息，相关操作步骤与“幼升小”阶段类似。
笔者提醒，子女教育阶段有变化的，纳税人应及时修改相关教育信息。其中，纳税人需要在原有信息基础上修改的，主要是子女由小学升初中或转学换校等情况；此时，纳税人无须新增信息，只需要在原有子女教育专项附加扣除记录中进行修改即可。纳税人需要新增一条信息的，主要是子女由幼儿园升入小学、初中升入高中、高中升入大学专科/本科、后续升入硕士研究生等情况；此时，纳税人不可以直接修改原有的子女教育专项附加扣除信息，需要新增一条教育阶段信息。
研究生教育阶段
实务中，家长大多比较了解义务教育、高中阶段教育的子女教育专项附加扣除政策，但是有的家长易忽略本科、研究生阶段的个人所得税专项附加扣除政策。笔者提醒，研究生教育全日制与非全日制涉及的个人所得税专项附加扣除政策不同。
根据国发〔2018〕41号文件、国发〔2023〕13号文件等规定，大学本科、硕士研究生、博士研究生教育属于高等教育。纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。
纳税人如果接受非全日制教育，属于其在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，根据国发〔2018〕41号文件规定，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。
例如，李某今年大学本科毕业，考取了某高校的全日制硕士研究生，他的父亲之前一直享受子女教育专项附加扣除，现在还可以继续享受子女教育专项附加扣除。在填报个人所得税专项附加扣除时，需要在个人所得税App原有的子女教育专项附加扣除信息基础上新增一条信息，相关操作步骤与“幼升小”阶段类似。如果子女考取了非全日制研究生，属于继续教育，应由子女本人填报继续教育专项附加扣除。
再如，钱女士工作3年，考虑到职业发展，想进一步提升自我、拓宽视野，考取了非全日制硕士研究生。由于钱女士接受的为非全日制硕士研究生教育，属于继续教育，应由钱女士本人填报继续教育专项附加扣除。
钱女士可以通过三步进行操作。第一步，登录个人所得税App，依次点击“办&查”—“专项附加扣除”—“继续教育”，选择扣除年度“2025”，点击“准备完毕，进入填报”。第二步，在“继续教育类型”栏次中选择“学历（学位）继续教育”后，根据界面提示填写相关信息，填写完成后点击“下一步”。第三步，选择“申报方式”，点击“提交”即可。
笔者提醒，纳税人子女接受的硕士研究生或博士研究生教育如果属于全日制学历教育，可以由纳税人填报子女教育专项附加扣除；如果纳税人子女接受的硕士研究生或博士研究生教育是非全日制的学历（学位）继续教育，应由子女本人填报继续教育专项附加扣除。
（作者单位：国家税务总局12366北京纳税服务中心）
相关推荐
-
-
银行贷款5.2亿元后再借给4家企业且不收利息 这家企业如此“大方”为哪般？
企业间无偿资金借贷行为，实质形成的是债权债务关系，而非提供有偿服务。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
-
境外子公司未分配利润是否视同股息分配额？
企业所得税中，受控外国企业是指由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业。居民企业应该按照企业所得税法第四十五条规定，将其控制的境外企业未分配利润中应归属于本企业的部分，计入本企业当期收入。
-
-
-
